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关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

发布时间:2021-08-01 02:00   浏览次数:次   作者:天成彩票
本文摘要:关于强化非居民企业所有权转让扣除企业所得税管理的通报各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为了规范和强化非居民企业所有权转让扣除企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发行《非居民企业所得税源泉扣除管理暂行办法》的通报》(国税发行[2009]3号)和《财政部国家税务总局关于企业重组企业所得税处置的一些问题》(90号)一、本通报所称的股票转让扣除是指非居民企业转让中国居民

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关于强化非居民企业所有权转让扣除企业所得税管理的通报各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为了规范和强化非居民企业所有权转让扣除企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发行《非居民企业所得税源泉扣除管理暂行办法》的通报》(国税发行[2009]3号)和《财政部国家税务总局关于企业重组企业所得税处置的一些问题》(90号)一、本通报所称的股票转让扣除是指非居民企业转让中国居民企业的股票(不包括在公开发表的证券市场购买和销售中国居民企业的股票)的扣除。二、扣除义务人未依法扣除或不能遵守扣除义务的,非居民企业不得在合同、合同发誓的所有权转让日期(转让人提前获得所有权转让收益的,不得在实际获得所有权转让收益的日期)7天内向转让所有权的中国居民企业所在地主管税务机关(管理该居民企业所得税征收管理的税务机关)申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期申报的,按税收征收管理法的有关规定处置。

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三、所有权转让扣除是指所有权转让价格减去所有权成本后的差额。所有权转让价格是指所有权转让人支付所有权的现金、非货币资产、权益等形式的金额。

如果所有权企业有未分配利润或税后存款的各基金等,所有权转让人不得根据所有权转让该股东存款收益权的金额从所有权转让价格中扣除。所有权成本价格是指所有权转让人在投资大股东时向中国居民企业实际交付的资金额,或者在出售所有权时向所有权原转让人实际交付的所有权转让金额。四、计算所有权转让扣除时,向非居民企业转让所有权的中国居民企业投资时,或向原投资者出售所有权时的货币计算所有权转让价格和所有权成本价格。如果同一家非居民企业不存在多次投资,则按第一次投资时的货币计算股票转让价格和股票成本价格,按加权平均法计算股票成本价格的多次投资时货币不完全一致,则不得按投资日的汇率换算成第一次投资时的货币。

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五、海外投资者(实际控制者)间接转让中国居民企业所有权,转让的海外控股公司所在国(地区)实际税收负担超过12.5%,或者向其居民海外扣除所得税,不得从所有权转让合同签订之日起30天内向转让所有权的中国居民企业所在地主管税务机关获得以下资料(一)所有权转让合同或协议;(二)海外投资者与其转让的海外控股公司在资金、经营、购买等方面的关系(三)海外投资者转让的海外控股公司的生产经营、人员、会计、财产等情况(四)海外投资者转让的海外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购买等方面的关系(五)海外投资者设立转让的海外控股公司具有合理商业目的的说明(六)税务机关拒绝的其他相关资料。六、海外投资者(实际控制者)通过欺诈组织形式等间接转让中国居民企业所有权,没有合理的商业目的,回避企业所得税纳税义务的,主管税务机关层申报税务总局审查后,可以根据经济实质对该所有权转让交易的新定性,拒绝税收决定的海外控制公司不存在。

七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业所有权,其转让价格不符合独立国家交易原则,增加纳税所得额的,税务机关有权以合理的方式进行调整。八、海外投资者(实际控制者)同时转让国内或海外多家控股公司所有权的,转让所有权的中国居民企业不得将整体转让合同和涉及本企业的分部合同转让给主管税务机关。如果没有分公司的合同,转让所有权的中国居民企业不得向主管税务机关整体转让的各控股公司的详细资料,正确区分国内转让企业的转让价格。

如果无法正确区分,主管税务机关有权自由选择合理的方法调整转让价格。九、非居民企业获得所有权转让扣除,符合财税〔2009〕59号文件规定的特殊重组条件,自由选择特殊税务处理的,不得向主管税务机关提交文件,证明符合特殊重组规定的条件,经省级税务机关批准。十、本通报自2008年1月1日起继续执行。

继续执行中遇到的问题请求立即向国家税务总局报告。


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